日前(qián)，财政部会计(jì)司(sī)、国务院国资委财管(guǎn)运(yùn)行(xíng)局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业(yè)通过规范的(de)流(liú)程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高(gāo)的会(huì)计师事务所(suǒ)，有利(lì)于保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所相关工作(zuò)尚(shàng)存绝世武魂女主角有几个，绝世武魂男主陈枫有几个女人(cún)在制度(dù)不完善、流程(chéng)不规范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目成本(běn)为(wèi)代价承接业(yè)务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到(dào)有效保(bǎo)证。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)政策有待健全完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为(wèi)落实(shí)上(shàng)述(shù)要求，保护会计师(shī)事务所(suǒ)和利(lì)益(yì)相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进公平(píng)竞争，推(tuī)动提升审计质量(liàng)，财政部(bù)会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了(le)哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发(fā)后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开展了针(zhēn)对(duì)性的(de)调查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部办(bàn)公(gōng)厅关于(yú)征求〈国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社(shè)会(huì)公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内(nèi)容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规范绝世武魂女主角有几个，绝世武魂男主陈枫有几个女人国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一(yī)些具(jù)体的修(xiū)改建议。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意(yì)见稿作了(le)进一步(bù)修(xiū)改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内(nèi)容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适用(yòng)的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审计(jì)费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价(jià)、审计(jì)费用浮动等事项进行规(guī)定(dìng)。三是会计(jì)师事(shì)务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要(yào)对四方面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的(de)分(fēn)值权(quán)重应不低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的(de)分值权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价平均(jūn)值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计(jì)费用报价(jià)、事务所资质条件、执(zhí)业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时(shí)间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要的(de)，可按(àn)规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接方(fāng)式(shì)，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计(jì)师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承(ch绝世武魂女主角有几个，绝世武魂男主陈枫有几个女人éng)接业务不(bù)受行政区域、行业(yè)限制，各(gè)类会计(jì)师事务所是平(píng)等经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确(què)，设(shè)定的各(gè)项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境内依(yī)法成立的所有会计师事务(wù)所，一(yī)视同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘会计师事(shì)务所过程(chéng)中，应当保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所，不得为个别会(huì)计师事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委(wěi)员会的职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务(wù)所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关(guān)内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确(què)定评(píng)价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计(jì)师事务所审计(jì)工(gōng)作，定期向董事会提交会(huì)计师事务所履职情况报告和审计委员(yuán)会监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计(jì)委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会计(jì)师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计(jì)费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和(hé)主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办(bàn)发30号文的重要(yào)制度安排，各(gè)级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机(jī)构应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所(suǒ)两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各地可结合本地区(qū)实际情况进(jìn)一步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加(jiā)大监(jiān)督检查力(lì)度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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